masterdiplomoff

Смело звони!

8-905-830-89-62

8-963-076-92-07

Отзывы

Елена Власова

спасибо за отчет по преддипломной практике, преподователь осталась довольна.

06.02.2013

Костя

Перевели английский без помарок, и задания математики решили. Уф, лучше б я женился)))))

18.04.2008

Кирилл

Я здесь уже постоянный заказчик, не подвели не разу, курсовые и рефераты всегда выполняют в срок и очень грамотно. Цены вполне удовлетворительные, буду и дальше пользоваться услугами, спасибо Email: vergovergo@yandex.ru

05.12.2016

Оставить отзыв еще

Главная Каталог готовых работ

Рекомендации по минимизации налога на имущество коммерческого банка

Предмет: Деньги, кредит, банки

Стоимость готовой работы 1900 руб.


ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..7

1 МЕСТО НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ…11

1.1 Налоговая система РФ…………………………………………………..11

1.2 Место налога на имущество в налоговой системе РФ………………...28

1.3 Особенности расчета налога на имущество в коммерческом банке…32

2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ………………………………………………………42

2.1. Краткая характеристика коммерческого банка ОАО «Банк24.ру»…..42

2.2 Организация налогового учета в коммерческом банке……………......56

2.3. Расчет налога на имущества и порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество в коммерческом банке……………………..66

3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ………………………………………………………………………………...73

3.1 Разработка рекомендаций по оптимизации налога на имущество……73

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых рекомендаций.84

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………92

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………96

ВВЕДЕНИЕ

 

Проблема налогообложения банков представляется достаточно интересной, поскольку включает в себя ряд самых различных аспектов как правового, так и экономического плана. Часто имеет место несоответствие роли банков, степени научной разработанности системы, их налогообложения и выполнения функций посредника между налогоплательщиками и государством. Такие несоответствия затрудняют процесс приспособления банков к задаваемым государством налоговым условиям и ограничивают положительное влияние, которое это приспособление может оказать и оказывает на макроэкономическое поведение банковского сектора. Без этого невозможно усилить мотивационное, регулирующее воздействие системы налогообложения на банковский сектор с целью повышения его надежности и активизации участия в обеспечении экономического роста.

Банки выполняют в налоговой системе двойную роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, т.к. осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета государства - занимаются кассовым исполнением бюджета. Фактически банки исполняют роль "кровеносных сосудов" в пополнении доходной части бюджета, т.е. от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит полнота бюджета. Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля в числе прочего, банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, предоставлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента. Говоря о роли коммерческих банков в налоговой системе РФ, нельзя не упомянуть тот факт, что коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части бюджета России за счет увеличения числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ.

Налогообложение в свою очередь оказывает существенное влияние как на функционирование банковской системы, так и на экономику страны в целом. Налоги в силу их экономической сущности не могут носить адресный характер как инструменты, применяемые Банком России. Тем не менее недооценивать их влияние на функционирование банковской системы страны нельзя. Налоги влияют на ликвидность кредитных организаций, с их помощью можно регулировать рентабельность операций банков (делая их невыгодными для банков, например, через обложение НДС, как это происходит с рынком драгоценных металлов, или, наоборот, повышая их привлекательность), они оказывают воздействие на размер собственных средств банков, влияния на их стабильность и устойчивость.

Наиболее отражаются на деятельности банков налог на прибыль и единый социальный налог. Но с точки зрения налогового регулирования банковской деятельности особое значение имеют налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

Имущественные налоги принадлежат к числу старых, традиционных сборов, которые хорошо известны большинству современных государств. Широко используемое в современном налоговом законодательстве понятие "имущественные налоги" является по существу собирательным. Под общей шапкой скрывается целый конгломерат налогов и сборов по отношению к различным видам имущества. Наиболее общий, объединяющий их признак состоит, во-первых, в том, что все они принадлежат к числу прямых. Во-вторых, их плательщиками являются лица, владеющие имуществом. В-третьих, объектом обложения служит имущество само по себе, а не как источник дохода. В остальном можно говорить об огромном разнообразии и многовариантности имущественных налогов. Отличаются они наименованием, кругом субъектов и видами налогооблагаемого имущества, способами исчисления, порядком уплаты налогов и пр. Среди них есть как регулярные (систематические, текущие), взимаемые с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом (например, земельный налог), так и разовые, уплата которых связывается с каким-либо событием (переход имущества в порядке наследования и дарения, сделки купли-продажи и другие операции с имуществом).

Налогообложение имущества коммерческого банка - это форма изъятия в бюджет части прибыли банка в виде прямых платежей, исходя из суммы материальных и нематериальных активов. Формирование налога на имущество, уплачиваемого банками, кредитными учреждениями и страховщиками отличается тем, что у этих плательщиков иной план счетов бухгалтерского учета результатов деятельности и по-разному называются счета, на которых учитывается имущество.

Объект исследования – коммерческий банк ОАО «Банк24.ру».

Предмет исследования – порядок налогообложения имущества коммерческого банка.

Цель исследования – разработка рекомендаций по минимизации налога на имущество коммерческого банка.

В ходе исследования были поставлены и решены следующие задачи:

- выделить место налога на имущество в налоговой системе РФ;

- выявить особенности расчета налога на имущество в коммерческом банке;

- дать характеристику коммерческому банку ОАР «Банк24.ру»;

- изучить порядок организации налогового учета в коммерческом банке;

- провести расчет налога на имущества и порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество в коммерческом банке ОАО «Банк24.ру»;

- по результатам исследования разработать рекомендаций по оптимизации налога на имущество в ОАО «Банк24.ру» и оценить их эффективность.

Информационной базой при подготовке данной выпускной квалификационной работы послужили работы следующих экономистов: О.И. Лаврушина, Г.Г. Коробова, О.И. Семибратова, Е.Ф. Жуков, Ю.А. Бабичива и др., а также периодические издания.

Теоретическая база – труды ученых О.И. Лаврушина, Г.Г. Коробова, О.И. Семибратова, Е.Ф. Жуков, Ю.А. Бабичива.

Информационная база: НПА, статистические справочники, периодика, интернет-сайты.

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации в ред. 2010 г.
  2. Положение Банка России от 05.12.2002 «205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
  3. Письмо Минфина России от 11.04.2007 №03-05-06-01/30 «О порядке определения факта уклонения организации от государственной регистрации прав на созданный объект недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество организаций»
  4. Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 «О порядке принятия Объекта к бухгалтерскому учету в качестве основного средства»
  5. Письмо Минфина России от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 «Об уплате налога на имущество вновь созданными или ликвидированными организациями (филиалами)»
  6. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: ИМПЭКС, 2006. – 236 с.
  7. Андрианов В.И. Конкурентоспособность российских банков – М.: Экономист, 2002. - 222 с.
  8. Андреев А.А. Пластиковые карты. М.: Банковский Деловой Центр, 2008. - 312с.
  9. Андреев А.А., Морозов А.Г. Пластиковые карточки в России. М.: ЮНИТИ, 2008. - 236 с.
  10. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финстатинформ, 2007. – 332 с.
  11. Ауриемма В.А. Пластиковые услуги. М.: ЮНИТИ, 2008. - 182 с.
  12. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А. Банковское дело. - М.: Дело, 2003. – 443 с.
  13. Банковская система России. - М.: ДеКа, 2008. – 427 с.
  14. Банковское дело: Справочное пособие / Под ред. Ю.А.Бабичевой. - М.: Экономика, 2007.  – 295 с.
  15. Банковское дело / Под ред. И.К. Ермолаевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 554 с.
  16. Банковское дело / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 2003. – 546 с.
  17. Бавыкин В.К. Новый менеджмент: теория и практика эффективного управления. – М.: Экономист, 2002. – 344 с.
  18. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Инфра-М, 2005. – 478 с.
  19. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2005. – 582 с.
  20. Бибикова Е. А. Формирование комплексной системы защиты сбережений населения в Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2005. - № 30. – С. 21-24.
  21. Бланк И.А. Управление активами. – Киев: Ника-Центр, 2005. – 549 с.
  22. Бланк И.А. Управление прибылью. – Киев: Ника-Центр, 2004. – 550 с.
  23. Бланк ИЛ. Основы финансового менеджмента. В 2-х томах. – К.: Ника-Центр, 2005. – 490 c.
  24. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – Киев: Ника-Центр, 2004. – 638 с.
  25. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. Пер. с англ. –М.: Олимп-Бизнес, 2005. – 267 с.
  26. Букато В.И., Львова Ю.И. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. – К.: Ника-Центр, 2006. – 365 с.
  27. Бурков С.И. , Новиков Д.А. Как управлять банком – М.: Триада, 2003. – 435с.
  28. Василенко В.А. Пластиковые деньги // Хозяйство и право. - 2007. - №10. С.14-20.
  29. Воронин Д.В. О некоторых аспектах деятельности Банка России в 2006 году // Банковское дело. - 2007. - №2. – С. 18-21.
  30. Гамидов Г.М. Банковское и кредитное дело. - М.: Экономика, 2006. – 269 с.
  31. Гайдунько Д. В. Специфика банковского маркетинга в современных российских условиях // Банковские услуги. – 2005. - № 5. – С.7-9.
  32. Гершун А. Тенденции в развитии международных стандартов финансовой отчетности // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2003. - № 35. – С.12.
  33. Гребенюк С. Г. Использование современных технологий банковских операций в розничном бизнесе // Финансы и кредит. – 2005. - № 8. – С. 25-30.
  34. Горчаков А. А., Половников В. А. Тенденции развития кредитного рынка России // Банковское дело. -  2006. - №3. - С. 19-24.
  35. Гроссман Р. К. Как вести дела с банками. Кредиты, денежные вклады, платежный оборот: Перев. с нем. – М.: Международные отношения, 2007. – 435 с.
  36. Гусева Е. В. России – кризис // Мир карточек. - 2008.-  №10. - С.2-9.
  37. Деньги кредит банки. /Учебник для вузов/ Под общ.ред. Е.Ф.Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2003. - 613 с.
  38. Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под общ.ред. Г.И. Кравцова – Мн.: Мисанта, 2005. – 435 с.
  39. Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под общ.ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.
  40. Долан Э.И. др. Деньги, банковское дело и кредитно-денежная политика. - М.: Экономика, 2006. –  765 с.
  41. Егоров А.Е. Проблемы деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики // Деньги и кредит. - 2009.-№6. - С.4.
  42. Жаркова Г.С. Карточки в условиях кризиса // Мир карточек. - 2008. - №11. - С.4-6.
  43. Жуков Е.Ф. Банки и банковские операции. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2009. – 432 с.
  44. Зверев О. А. Система индивидуального банковского обслуживания как конкурентная стратегия // Банковские услуги. – 2006. - № 2. – С.15-18.
  45. Иванов В.В. Коммерческие банки и их операции. – М.: ИНФРА-М, 2000. -409 с.
  46. Кашин Ю. И. Финансовые активы населения: опыт макро- анализа и оперативного мониторинга // Банковское дело. – 2005. - № 6. – С.5-8.
  47. Колчина Н.В. Оценка финансовой деятельности коммерческого банка – М.: ЮНИТИ, 2002. - 300 с.
  48. Краткий словарь современных понятий и терминов. – 3-е изд., дораб. И доп. / Н. Т. Бунимович, Г. Г. Жаркова, Т. М. Корнилова и др. Сост., общ. ред. В. А. Макаренко. – М.: Республика, 2005. – 670 с.
  49. Куршакова Н. Б. Маркетинг отношений: формирование спроса на банковские услуги // Банковские услуги. – 2005. - № 6. – С.8-12.
  50. Лавров-Гайдай Я.С. Современная банковская деятельность – М.: ПРИОР, 2000. - 288 с.
  51. Лаврушин О.И. Банковское дело. – М.: Банковско-биржевой бизнес, 2002. - 566 с.
  52. Лексис В. Кредит и банки. - М.: Перспектива, 2005. – 243 с.
  53. Лейбург С. Реестр обязательств банка перед вкладчиками // Бухгалтерия и банки. – 2006. - № 11. – С.20-21.
  54. Макарова Г.Л. Корпоративные пластиковые карточки. - М.: Финстатинформ, 2008. - 37 с.
  55. Маркова О.М. Коммерческие банки и их операции, учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2005. – 546 с.
  56. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения. / Под ред. Л.Н. Красавиной. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 608 с.
  57. Менеджмент в банках – М.: Финансы и статистика, 2002. - 601 с.
  58. Москвин В.А. Создание эффективного механизма инвестиционного кредитования предприятий // Банковское дело. – 2006. – № 4. – С. 14-16.
  59. Назарова Л. Два взгляда на процентные ставки // Экономика и жизнь. - 2006. - №8. – С.3-7.
  60. Немчинов В.К. Учет и операционная техника в банках: Учебное пособие для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 312 с.
  61. Новаторов Э. В. Как измерить качество банковских услуг // Банковские услуги. – 2005. - № 4. – С.8-12.
  62. Нуреев Р.М. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. - М.: Финстатинформ, 2006. – 347 с.
  63. Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.Ф.Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. – 365 с.
  64. Парфенов К. Учет обеспечительных депозитов // Бухгалтерия и банки. – 2009. - № 12. – С.12-18.
  65. Пещанская И. В. Организация деятельности коммерческого банка. – М.: МКЦ Дис, 2009. - 324 с.
  66. Поляков В.П., Московкина Л.А. Основы денежного обращения и кредита. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 290 с.
  67. Роговицкий А.С. Маркетинг банковских карточек в России // Мир карточек. - 2008. - №11. - С.8-11.
  68. Розенберг А.Д. Использование баланса для анализа кредитоспособности банка – М.: ЮНИТИ, 2003. - 309 с.
  69. Рудакова О.С. Безопасность системы обслуживания пластиковых карточек // Банковские системы и оборудование. - 2008. - №4. - С.12.
  70. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. - М.: ЮНИТИ, 2008. 262 с.
  71. Рудакова О.С. Пластиковые карты: технология обработки и программно-технические решения. - М.: Европеум-пресс, 2009. 78 с.
  72. Семенов С. К. О тенденциях изменения обязательных экономических нормативов банков // Финансы и кредит. – 2005. - № 5. – С. 30-36.
  73. Семенов С. К. Эффективность и оптимизация банковской деятельности: рейтинговые методики на базе экономических нормативов // Финансы и кредит. – 2005. - № 30. – С. 41-44.
  74. Соколов Ю. А., Масленников В. В., Гордеев С. П. Региональная банковская система: состояние, проблемы и перспективы развития // Финансы и кредит. – 2005. - № 3. – С. 2-8.
  75. Спиранов И.А. Стратегия маркетинга банковских карточек на развитых рынках // Платежи, системы, карточки. - 2007. - №1-2.-  С.39-45.
  76. Спиранов И.А. Трудные времена для глобальных карточных ассоциаций // Платежи, системы, карточки. - 2007. - №2. - С.17-23.
  77. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. – М.: «Перспектива», 2006. – 405 с.
  78. Стратегическое управление банковской деятельностью. –М.: Экономика, 2002. - 391 с.
  79. Суржко А. В. О развитии банковской системы России // Финансы и кредит. – 2005. - № 4. – С. 44-46.
  80. Третьяк В.И. Обзор новых правил регулирования операций с банковскими картами // Мир карточек. - 2008. - №6.-  С.5-11.
  81. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк. Управление операциями. - М.: ИПЦ Вазар-Ферро, 2006,  596 с.
  82. Хашиева Л. Х. Методы управления привлеченными ресурсами коммерческого банка: классификация, характеристика и основные тенденции развития // Финансы и кредит. – 2008. - № 28 (196). – С. 28-37.
  83. Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2009. - 435 с.
  84. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков. - М.: Финансы и статистика. 2006. – 215 с.
  85. Шмонин А. В. Экономико-правовая сущность и содержание банковских технологий // Финансы и кредит. – 2006. - № 5. – С. 55-62.
  86. Ямпольский М.Я. О регулировании деятельности коммерческих банков. –М.: ИНФРА-М, 2008. - 172 с.

 




Проверить аттестат

.